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近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)踐面臨諸多新情況和新問(wèn)題，現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)分類監(jiān)管制度存在一些短板與不足。

2月11日，《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》（下稱《辦法》）出爐，拓展了風(fēng)險(xiǎn)分類的資產(chǎn)范圍，提出了新的風(fēng)險(xiǎn)分類定義，強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類理念，進(jìn)一步明確了風(fēng)險(xiǎn)分類的客觀指標(biāo)與要求。

【資料圖】

其中，明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過(guò)90天、270天應(yīng)至少歸為次級(jí)類、可疑類，逾期超過(guò)360天應(yīng)歸為損失類?！啊掇k法》實(shí)施后，逾期超過(guò)90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。”銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人稱。

《辦法》設(shè)置兩年半過(guò)渡期。上述負(fù)責(zé)人表示，商業(yè)銀行應(yīng)按照《辦法》規(guī)定，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理中存在的問(wèn)題，盡快整改到位。對(duì)于新發(fā)生業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格按照《辦法》要求進(jìn)行分類。對(duì)于存量資產(chǎn)，應(yīng)在過(guò)渡期內(nèi)重新分類，實(shí)現(xiàn)按時(shí)達(dá)標(biāo)。

逾期超90天債權(quán)應(yīng)歸為不良

第一財(cái)經(jīng)記者了解到，2019年4月30日至5月31日，《辦法》曾向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)自律組織、專家學(xué)者和社會(huì)公眾給予了廣泛關(guān)注。

與征求意見(jiàn)稿相比，《辦法》主要在四方面進(jìn)行了完善：一是進(jìn)一步明確分類資產(chǎn)的范圍，將銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)排除在《辦法》適用范圍外。二是進(jìn)一步厘清金融資產(chǎn)五級(jí)分類與會(huì)計(jì)處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。三是進(jìn)一步優(yōu)化部分分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)交叉違約、重組資產(chǎn)等條款進(jìn)行調(diào)整與完善。四是進(jìn)一步細(xì)化實(shí)施時(shí)間與范圍，合理設(shè)置過(guò)渡期，提出差異化實(shí)施安排。

《辦法》規(guī)定，金融資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度分為五類，分別為正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。

銀保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)人表示，《辦法》對(duì)不良資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置更加科學(xué)合理，在充分考慮不同條款影響和不同類型機(jī)構(gòu)差異的基礎(chǔ)上進(jìn)行了修改完善，更有利于商業(yè)銀行真實(shí)、準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量情況，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)有效防控。

商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類的核心是準(zhǔn)確判斷債務(wù)人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標(biāo)，能有效反映債務(wù)人的償債能力。

從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《指引》對(duì)逾期天數(shù)與分類等級(jí)關(guān)系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔(dān)保充足為由，未將全部逾期超過(guò)90天的債權(quán)納入“不良”。

對(duì)此，《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過(guò)90天、270天應(yīng)至少歸為次級(jí)類、可疑類，逾期超過(guò)360天應(yīng)歸為損失類。

“《辦法》實(shí)施后，逾期超過(guò)90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。”上述負(fù)責(zé)人稱。

從信用減值看，新金融工具準(zhǔn)則以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。

《辦法》參考借鑒新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入不良，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為次級(jí)，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失。

中國(guó)工商銀行信貸與投資管理部總經(jīng)理李志剛表示，《辦法》對(duì)商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理提出了系統(tǒng)化要求，將風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)，對(duì)非信貸資產(chǎn)提出了明確的分類要求，強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人為中心的分類理念，細(xì)化了重組資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類要求，有利于推進(jìn)商業(yè)銀行做實(shí)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)水平，全面掌握各類資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)并針對(duì)性加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)防控，更好的促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，提升服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)水平。

拓展風(fēng)險(xiǎn)分類資產(chǎn)范圍

完善的風(fēng)險(xiǎn)分類制度是有效防控信用風(fēng)險(xiǎn)的前提。

1998年，人民銀行出臺(tái)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，提出五級(jí)分類概念。2007年，原銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（下稱《指引》），進(jìn)一步明確了五級(jí)分類監(jiān)管要求。

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)踐面臨諸多新情況和新問(wèn)題。

銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2017年，巴塞爾委員會(huì)發(fā)布《審慎處理資產(chǎn)指引》，明確了不良資產(chǎn)和重組資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和分類要求，旨在增強(qiáng)全球銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)的一致性和結(jié)果的可比性。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也對(duì)部分金融工具分類隨意性較大、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提滯后及不足等問(wèn)題提出新的要求?！掇k法》旨在進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)水平、做實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，有利于銀行業(yè)有效防范化解信用風(fēng)險(xiǎn)，提升服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)水平。

《辦法》將風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)。比如，提出金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要求。明確金融資產(chǎn)五級(jí)分類定義，設(shè)定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)債務(wù)逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形，以及分類上調(diào)、企業(yè)并購(gòu)、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類等問(wèn)題提出具體要求。

農(nóng)業(yè)銀行總行信用管理部總經(jīng)理張曉男表示，相較于2007年的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》，《辦法》針對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化，拓展了風(fēng)險(xiǎn)分類的資產(chǎn)范圍，強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類理念；抓住重組資產(chǎn)、交叉違約、逾期天數(shù)等關(guān)鍵問(wèn)題，提出了新的風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)性、指導(dǎo)性、實(shí)操性更強(qiáng)。

李志剛也認(rèn)為，近年隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融業(yè)態(tài)的不斷豐富，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了較大變化，《辦法》的出臺(tái)對(duì)于新形勢(shì)下進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，十分必要。

值得注意的是，《辦法》實(shí)施充分考慮對(duì)機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)的影響，合理設(shè)置了過(guò)渡期，給予相關(guān)銀行充裕的時(shí)間做好《辦法》實(shí)施準(zhǔn)備。

據(jù)悉，《辦法》將于2023年7月1日起正式施行。對(duì)于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《辦法》要求進(jìn)行分類；對(duì)于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計(jì)劃，于2025年12月31日前按季度有計(jì)劃、分步驟對(duì)所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類。

張曉男稱，后續(xù)，按照新的監(jiān)管要求，全面梳理現(xiàn)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、制度體系和信息系統(tǒng)，客觀開(kāi)展差距分析，進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)，完善管理制度和業(yè)務(wù)流程，細(xì)化分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，強(qiáng)化監(jiān)測(cè)分析，規(guī)范統(tǒng)計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)信息披露。在監(jiān)管規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)，有計(jì)劃、按步驟推進(jìn)《辦法》落地實(shí)施，持續(xù)夯實(shí)農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量。