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近日，財(cái)政部會(huì)同中國(guó)證監(jiān)會(huì)研究起草《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的通知(征求意見稿)》，以推動(dòng)上市公司和擬上市企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。

事實(shí)上，對(duì)財(cái)務(wù)問題的關(guān)注只是監(jiān)管部門推動(dòng)上市公司和擬上市公司內(nèi)部控制體系持續(xù)優(yōu)化的一個(gè)縮影，從滬深北三大交易所對(duì)IPO在審項(xiàng)目的問詢側(cè)重便可窺見?！蹲C券日?qǐng)?bào)》記者據(jù)滬深北三大交易所官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至10月13日，年內(nèi)滬深北交易所共計(jì)針對(duì)IPO企業(yè)發(fā)出134則問詢(正在問詢中)。從內(nèi)容來看，企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范問題是監(jiān)管重要方向。對(duì)發(fā)行人自身經(jīng)營(yíng)情況的關(guān)注也較為突出。

中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)績(jī)效管理專委會(huì)副主任委員張依群向《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，強(qiáng)化上市公司內(nèi)控管理和審計(jì)的目的在于以會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為，完善優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，防范重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生;同時(shí)，也有利于保護(hù)投資者利益，對(duì)未來擬上市公司起到警示、示范作用，推動(dòng)上市公司遵紀(jì)守法、規(guī)范運(yùn)營(yíng)管理。

財(cái)務(wù)規(guī)范獲重點(diǎn)關(guān)注

建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，不但有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，而且在保護(hù)投資者和債權(quán)人利益方面也具有積極作用。因此，監(jiān)管部門一直以來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范問題都秉持著嚴(yán)監(jiān)管態(tài)度。

作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的“基本盤”，上市公司質(zhì)量是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的微觀基礎(chǔ)，其財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的重要性自然不言而喻。據(jù)滬深北交易所官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至10月13日，年內(nèi)滬深北交易所分別就IPO企業(yè)發(fā)出49則、53則和32則問詢函。其中，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注成為重點(diǎn)。

例如，某擬登陸北交所企業(yè)，因大額壞賬沖回會(huì)計(jì)處理及列報(bào)不合規(guī)，預(yù)計(jì)扣除后不滿足上市條件而收到北交所出具的第二輪審核問詢函;此外，某企業(yè)因報(bào)告期各期，公司流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)上市公司平均值，而被上交所要求說明公司流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)上市公司、資產(chǎn)負(fù)債率高于同行業(yè)上市公司的原因，以及公司資產(chǎn)與負(fù)債的期限匹配情況等。

河南省商業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)副秘書長(zhǎng)胡鈺對(duì)記者表示，監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的監(jiān)管，可以督促上市公司花費(fèi)更大的精力做好財(cái)務(wù)和審計(jì)規(guī)范工作，不斷增強(qiáng)企業(yè)管理的合規(guī)性、合法性和規(guī)范性;對(duì)擬上市的企業(yè)來說，表面上看增加了上市工作的難度，但也淘汰一部分“虛假上市”企業(yè)，留下真正有實(shí)力、有能力的企業(yè)。

多路并進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量

對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況的關(guān)注也是監(jiān)管部門問詢的重點(diǎn)所在，記者通過對(duì)問詢內(nèi)容進(jìn)一步梳理發(fā)現(xiàn)，多則問詢都聚集在企業(yè)收入真實(shí)性、可持續(xù)性以及企業(yè)業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)的合理性等方面。

例如，某企業(yè)報(bào)告期內(nèi)，存在貿(mào)易收入占比與中介機(jī)構(gòu)通過實(shí)地走訪終端客戶確認(rèn)的數(shù)據(jù)不符，以及各期銷售收入的變動(dòng)率和扣非歸母凈利潤(rùn)的變動(dòng)率同行業(yè)可比公司業(yè)績(jī)變動(dòng)趨勢(shì)相反等問題，因此收到北交所開具的問詢函，要求說明收入真實(shí)性和業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)的合理性。

針對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)可持續(xù)性，監(jiān)管部門則主要從企業(yè)對(duì)其主要客戶的依賴度以及核心技術(shù)來源等方面展開問詢。例如，據(jù)上交所監(jiān)管公告顯示，某發(fā)行人2021年與客戶A01簽訂三年一次性大額訂單采購錨定發(fā)行人未來三年的排產(chǎn)備貨。為此，上交所要求發(fā)行人說明，發(fā)行人對(duì)A01依賴程度不斷提高是否可能導(dǎo)致對(duì)其未來持續(xù)盈利能力存在重大不確定性，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

企業(yè)內(nèi)控管理設(shè)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)、員工、資產(chǎn)和工作流程等方面實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)，因此對(duì)于財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的關(guān)注只是其中一個(gè)方面。未來，為了更好地完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，多位專家均表示，需要各主體多方面共同努力。

張依群建議，首先，應(yīng)從制度入手，企業(yè)積極建立內(nèi)控制度和運(yùn)行規(guī)則的同時(shí)，監(jiān)管部門應(yīng)幫助指導(dǎo)上市公司全面建立內(nèi)控制度體系，明確企業(yè)內(nèi)控分級(jí)分類管理責(zé)任，建立閉環(huán)監(jiān)督管理生態(tài)圈;同時(shí)，要強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)相互銜接，保證內(nèi)控的自主性和審計(jì)的獨(dú)立性，確保內(nèi)外部監(jiān)督處罰從嚴(yán)從重從快。其次，從執(zhí)行入手，按照不相融相分離原則優(yōu)化崗位設(shè)置，形成相互監(jiān)督制衡;再次是要從投資、招標(biāo)、采購等關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，既要有內(nèi)部控制，還要有外部監(jiān)督。