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葛長銀：“直播帶貨”稅征收管值得探討的幾個問題
中新經(jīng)緯12月22日電 題：“直播帶貨”稅征收管值得探討的幾個問題
作者 葛長銀 中國農(nóng)業(yè)大學會計系副教授、海南大學會計中外人文交流研究院紅色會計首席專家
經(jīng)營納稅本來是一件再正常不過的事，但限于納稅意識薄弱，又存在僥幸心理，或被所謂的稅務(wù)籌劃“大師”誤導，很多高收入者還是選擇鋌而走險，利用各種手段，上演一幕又一幕的偷逃稅款事件。近年披露的稅收懲處案件可謂越來越多，金額也越來越大；而涉案金額越大，恰恰說明現(xiàn)實中存在的問題越多。最近又有一起直播帶貨偷逃稅款案件被追繳和處罰十多億并刷屏，也引發(fā)了廣泛的討論。對此，我有以下兩點看法。
第一，依法納稅是每一個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，除依法減免外，沒有特例。這個理念不僅被懲處者要銘記在心，所有的納稅人都要牢記并落實到行為中。改革開放以來，在集中力量辦大事的社會主義制度下，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，人們的收入水平也在不斷提高，但收入差距較大的問題也隨之出現(xiàn)?，F(xiàn)在我國正在調(diào)節(jié)這個差距，走共同富裕的道路，而稅收又是主要調(diào)節(jié)手段之一。可很多人的納稅意識，并沒有隨著收入的高速增長而增長，這就會導致涉稅風險，頻發(fā)的涉稅案件就是一證。所以，高收入人群對此要有清醒的認識，收入要“取之有道”，以前的那些避稅方法現(xiàn)在可能都不管用。在大數(shù)據(jù)時代，尤其是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營，往來的數(shù)字既瞞不住，也改不了。所以，這個十幾億的涉稅案件，對每一位納稅人來說都是一堂稅收實踐課。補交了稅款可以免除刑事處罰，但若再來一次，就涉及牢獄之災了。
第二，依法征稅是稅務(wù)部門的基本準則。這個直播帶貨案件的整個偷逃稅款情況披露得很詳細，說明稅務(wù)機關(guān)做足了稽查功夫，也足以服人。基于以上兩個看法，我從專業(yè)的角度拋出幾個問題以供探討。
第一個問題是直播帶貨收入是屬于薪酬所得，還是勞務(wù)所得，或是經(jīng)營所得，這涉及不同的稅率。薪酬一般是單位發(fā)的，所以首先要排除；勞務(wù)報酬是發(fā)放方發(fā)的，發(fā)放方要履行代扣代繳義務(wù)，如果對方?jīng)]有代扣代繳，那要補繳；但勞務(wù)報酬最終要與薪酬一起匯算清繳，適用稅率跟薪酬一樣，最高都是45%。從收入的性質(zhì)看，帶貨收入更像個體戶的經(jīng)營所得，適應(yīng)稅率最高為35%。
第二個問題是直播帶貨行為是個人行為還是團隊行為。如果是個人行為，收入都屬于個人，依法全額納稅。但如果是團隊行為，收入就屬于團隊，不能都算在個人頭上；若用公司經(jīng)營，那收入就屬于公司收入，分配到個人頭上才屬于個人的薪酬收入或分紅收入。所以，雙方的交易合同簽署若是公司行為，就既不存在勞務(wù)報酬的問題，也不存在全部收入歸個人的問題。
第三個問題是直播帶貨人在上海注冊了“避稅”公司，分流了收入。在我看來，先有“避稅”公司，后有逃稅行為，如果注冊公司是合規(guī)的，那當?shù)氐纳淌虏块T要承擔“把關(guān)不嚴”的責任。不然，不解決各地的“避稅”公司注冊問題和地方保護主義，就不能徹底解決收入的分流問題。
為了切好分配的蛋糕，經(jīng)濟越發(fā)展，稅收監(jiān)管越重要。而監(jiān)管的依據(jù)就是符合實際情況的稅法。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營是一個新生事物，既是“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的一個平臺，也是國家經(jīng)濟的一個增長點，但同時也出現(xiàn)量大、利薄、扣除細碎且不好取得發(fā)票憑證等問題，所以其收入的確認跟傳統(tǒng)的工商企業(yè)還是有差別的，這個需要區(qū)別對待。國家稅務(wù)機關(guān)在重拳打擊偷逃稅款行為的同時，也要做好網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營領(lǐng)域的調(diào)查研究工作，依據(jù)實踐需求出臺針對性的征收條款，讓納稅人看得明白，交得清楚，口服心服，逐步從“要我納稅”晉升到“我要納稅”，構(gòu)建我國稅收新文化。(中新經(jīng)緯APP)
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