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中國版IFRS17征求意見 倒逼險企運營回歸本源
因深度影響保險公司的運營模式，新國際會計準則IFRS9和IFRS17近期受到全球保險業(yè)廣泛關注。上證報記者獲悉，為保持趨同，財政部近日發(fā)布了中國版IFRS17——《企業(yè)會計準則第×號——保險合同(修訂)(征求意見稿)》，銀保監(jiān)會已開始就此向保險公司征求意見。
IFRS17備受關注的原因主要有兩點：運營模式上，IFRS17將更真實地反映保險公司保單的含金量，故而倒逼保險公司改變運營模式，這與目前我國保險業(yè)“回歸本源、追求高質量發(fā)展”的基調相呼應;但在實操上，由于復雜性等多方面因素，IFRS17也將給保險公司在產品設計、信息系統(tǒng)等方面帶來不小的挑戰(zhàn)。
真實反映保單含金量
IFRS17是指2017年5月國際會計準則理事會發(fā)布的《國際財務報告準則第17號——保險合同》，自2021年1月1日起生效。不過，國際會計準則理事會之后又宣布，IFRS17將延后1年至2022年1月1日開始實施。
IFRS17與現行準則相比，主要變化是什么?多位保險業(yè)財會人士給出了答案：新準則在保費收入確認口徑、準備金分拆列式等多個方面，對現行保險合同準則做出了重大改進，以便在全球范圍統(tǒng)一保險合同會計處理方法，真實完整地反映保險企業(yè)的財務狀況和經營成果，進一步提升保險行業(yè)財務報表的可比性。
至于對保險公司影響最大的，就是保費收入對保險公司的重要性將大幅下降。即IFRS17實施后，保險公司利潤表中的保費收入將被“保險收入”代替，而保險收入一方面取決于保障性保費，另一方面取決于保費中對應的當期賠付和當期利潤。
這意味著，IFRS17實施后，雖然可能會導致部分保險公司保費收入下降，但能更真實地反映保險公司專注于保險主業(yè)的經營成果：誰在真正做保障型業(yè)務，做了多少。保單的含金量一目了然。
這無疑將改變一直以來國內保險公司“唯保單數量、保費規(guī)模至上”的價值導向，進一步倒逼保險公司在負債端上回歸保障本源。
成本高、實操難度大
據了解，在前期財政部會同銀保監(jiān)會組織部分上市保險公司根據IFRS17的規(guī)定持續(xù)開展模擬測試，并組織專題調研、座談和聽取專家意見后，中國版IFRS17問世，并于近期開始征求意見。
據收到征求意見稿的保險公司人士透露，相較于目前的保險合同準則，中國版IFRS17對保險合同的確認和計量作了較大改進，主要體現在計量單元、保費收入、合同服務邊際及具有直接分紅特征的保險合同的特殊處理等方面。
“此次征求意見，主要是聽取保險公司的意見和建議：里面涉及的一些改動是否妥當。”一家中資壽險公司財會負責人坦言，雖然離真正實施新準則還有近三年時間，但相比以往任何一個會計準則，IFRS17帶給保險公司的挑戰(zhàn)是史無前例的，因此，對于保險公司來說，已經迫在眉睫。
首先，保險公司要花大量的時間和精力，去學習這套全新的、復雜的會計語言，甚至有不少業(yè)內人士擔心，未來他們可能也看不懂保險公司的財務報告。其次，根據部分保險公司內部預測，新準則將對發(fā)展戰(zhàn)略、產品策略、資金運用、經營管理、信息系統(tǒng)(包括精算系統(tǒng))以及稅收都會產生影響。
據了解，之前參與測試的保險公司普遍反映，IFRS17十分復雜，需要極為詳細的數據，對人力、技術和系統(tǒng)等挑戰(zhàn)很大。“為滿足新準則要求，保險公司要升級信息系統(tǒng)，以獲取新的數據或執(zhí)行新的運算，僅這一項的成本就不小。但為了統(tǒng)一全球不同的保險會計處理和增加財務報表的透明度和真實性，這種代價是值得的。”前述財務負責人說。
