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稅收超GDP增長之勢亟待扭轉(zhuǎn)
財(cái)政部公布的最新數(shù)據(jù)顯示，今年1~4月全國財(cái)政收入為8.96萬億元，同比增長17.05%，其中一般預(yù)算收入同比增長12.9%，基金預(yù)算收入(主要是土地出讓金)增長33.7%。在各項(xiàng)稅收中，增值稅增長18.4%，消費(fèi)稅增長24%，個(gè)人所得稅增長20.8%，企業(yè)所得稅增長13%。與此同時(shí)，今年一季度名義GDP增長率為10%，財(cái)政收入大幅超過了GDP的增速。不僅如此，財(cái)政收入增速還超過了企業(yè)收入增長、員工收入增長。
其實(shí)，最近幾年政府對(duì)企業(yè)減稅降費(fèi)工作非常重視，2016年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億，2017年減稅降負(fù)超過1萬億。政府減稅降負(fù)的數(shù)字是實(shí)打?qū)嵉?，但企業(yè)和居民的獲得感并不明顯，甚至不少企業(yè)和居民感覺稅負(fù)更重了，財(cái)政收入大幅超過名義GDP增長率，說明人們的稅收痛感也是實(shí)打?qū)嵉?，并非主觀感受或錯(cuò)覺。這兩個(gè)數(shù)字間的矛盾該如何理解?
第一是局部與總體的關(guān)系。政府為企業(yè)減除了一部分費(fèi)用，也減除了一部分原應(yīng)征收的稅，但減除項(xiàng)目之外的部分很可能增長過快，抵消了減負(fù)的效果。我們不能否定減稅降負(fù)的作用，如果沒有減負(fù)的努力，企業(yè)負(fù)擔(dān)可能會(huì)更重，稅收增長超過名義GDP的幅度會(huì)更大，但總體負(fù)但未減輕，說明仍有許多工作要做。
第二是不可忽視的征管因素。稅收征管有一定彈性，在居高不下的債務(wù)面前，一些地方政府加強(qiáng)了稅收征管，大力堵塞跑冒滴漏，這種做法與提高實(shí)質(zhì)稅率的效果是一樣的。而由于土地收入是財(cái)政收入的大宗，所以絕大多數(shù)地方政府都會(huì)設(shè)法在這上面動(dòng)腦筋，所以，我們看到這幾年賣地收入幾乎是每年以30%~40%的速度在增長。
第三是部分累進(jìn)性稅種(如個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅)在被動(dòng)地推高稅負(fù)。因?yàn)槲飪r(jià)房價(jià)上漲的原因，這些年居民名義收入增長較快，而現(xiàn)有的個(gè)人所得稅制不論是免征額，還是稅率檔次都缺乏自動(dòng)調(diào)節(jié)的機(jī)制，必須一年一議且充滿不確定性，這使得一些原本不需納稅的人自動(dòng)成為個(gè)稅納稅者，原來的納稅者即便實(shí)際收入沒有提高也很容易進(jìn)入更高的稅率區(qū)間。而消費(fèi)稅中的汽車消費(fèi)稅與之類似，隨著人們購買汽車平均檔次的提高，納稅不是以等比例而是以累進(jìn)的方式增加。
財(cái)政收入拿得多，企業(yè)和消費(fèi)者可支配的部分就少了。政府稅收和非稅收入長期超過名義GDP增速，是問題的根本原因，只有財(cái)政收入增速降下來，情況才能得到扭轉(zhuǎn)，不說要降到比GDP增速以下，至少是不能超過GDP增速，這是一個(gè)簡單的數(shù)字關(guān)系。而政府減稅降負(fù)的目標(biāo)最終要實(shí)現(xiàn)，很多東西需要改變或改革。
首先，減稅降負(fù)要突破狹義視角，樹立總體觀念，并以此衡量減稅降負(fù)工作的成績。一方面，企業(yè)減稅降負(fù)，不能單看取消了哪幾項(xiàng)收費(fèi)，降了哪幾項(xiàng)稅的稅率，而要看企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)是否因局部減負(fù)而真正減少了。也就是說，要用廣義口徑來衡量，而不能用狹義口徑來衡量。另一方面，要突破企業(yè)視角，應(yīng)該用“為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行減負(fù)”來取代“為企業(yè)減負(fù)”。目前為企業(yè)減負(fù)的一個(gè)主要理由是實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行困難，需要為企業(yè)減負(fù)，但企業(yè)負(fù)擔(dān)與社會(huì)總體稅收負(fù)是緊密相關(guān)的。如果只是減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，政府同時(shí)從企業(yè)之外的土地、房產(chǎn)、個(gè)人所得、消費(fèi)上獲得了過多的收入，這些壓在居民身上的負(fù)擔(dān)體現(xiàn)為生活成本，進(jìn)而轉(zhuǎn)化成企業(yè)的人力成本，企業(yè)減掉的一點(diǎn)稅無法抵消人力成本的上升。所以，單純地講 “為企業(yè)減負(fù)”很容易陷入狗咬尾巴的怪圈，只有明確將“為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行減負(fù)”作為目標(biāo)才可能達(dá)到目標(biāo)。
其次，要建立累進(jìn)稅的自動(dòng)調(diào)整機(jī)制。個(gè)人所得稅除了要加快實(shí)行以家庭為單位的綜合征收之外，還要認(rèn)真地考慮實(shí)行一套免征額和進(jìn)檔收入的自動(dòng)調(diào)整機(jī)制。可以設(shè)定扣除物價(jià)和實(shí)際收入自然增長的一套公式，每年自動(dòng)計(jì)算出新的免征額和每檔稅率的收入標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能防止個(gè)稅因通脹因素而不斷實(shí)質(zhì)加重。
第三，降低稅率的力度要加大。從這幾年的財(cái)政收入數(shù)字來看，應(yīng)該大幅降低稅率，首先可以從增值稅率和個(gè)稅稅率開始。增值稅已從17%降到了16%，未來仍有降低空間，應(yīng)該加緊研究實(shí)施，盡早惠及企業(yè)和居民。
第四，最根本的還要大力控制政府支出。政府之所以在獲取稅收上有很強(qiáng)的動(dòng)力，是因?yàn)檎闹С鰶_動(dòng)太過強(qiáng)烈，抑制住政府支出沖動(dòng)，遏制財(cái)政收入持續(xù)超GDP增長之勢才有成功的可能。
