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年報(bào)披露最后一個(gè)月 部分上市公司找不到審計(jì)機(jī)構(gòu)
年報(bào)披露只剩下最后一個(gè)月時(shí)間，部分上市公司卻連審計(jì)機(jī)構(gòu)都沒(méi)找到。
最新的例子是*ST昌魚(yú)。該公司3月30日公告稱(chēng)，正在落實(shí)聘請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師，并將加快選聘進(jìn)程，按期披露年報(bào)。今年1月底，已經(jīng)確定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所突然辭任后，該公司至今沒(méi)有找到審計(jì)機(jī)構(gòu)。
*ST昌魚(yú)并不是唯一個(gè)案。稍早前，未名醫(yī)藥(002581.SZ)更是聲稱(chēng)，管理層接觸了十多家審計(jì)機(jī)構(gòu)，但無(wú)一愿意接受邀請(qǐng)。
除了上述兩家公司，還有部分上市公司因?yàn)椴煌脑颍陬A(yù)約年報(bào)披露時(shí)間臨近時(shí)，卻突然出現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)辭任、變更。有的目前雖已找到接手審計(jì)師，但卻仍有待股東大會(huì)表決。
找不到年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，不少都是面臨退市的ST公司。有一些公司雖然沒(méi)有被ST，但普遍存在違規(guī)擔(dān)保、資金占用等違規(guī)行為。這些公司原任計(jì)機(jī)構(gòu)辭任后，一些成立時(shí)間段、業(yè)務(wù)規(guī)模小，甚至沒(méi)有上市公司審計(jì)經(jīng)歷的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，開(kāi)始試圖填補(bǔ)空缺。
年報(bào)披露臨近找不到審計(jì)機(jī)構(gòu)
按預(yù)約時(shí)間，*ST昌魚(yú)2021年年報(bào)披露時(shí)間為4月30日。去年10月18日，該公司董事會(huì)已聘請(qǐng)中勤萬(wàn)信計(jì)師事務(wù)所(下稱(chēng)“中勤萬(wàn)信”)，為其2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。但到了今年1月29日，該公司突然稱(chēng)，中勤萬(wàn)信由于業(yè)務(wù)量較大，預(yù)計(jì)無(wú)法按期完成審計(jì)，提請(qǐng)不再繼續(xù)提供審計(jì)。
披露中勤萬(wàn)信辭任的當(dāng)天，上交所就發(fā)出問(wèn)詢(xún)函，要求*ST昌魚(yú)對(duì)上年度審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、會(huì)計(jì)師辭任前 已開(kāi)展審計(jì)工作、辭任具體原因進(jìn)行說(shuō)明。經(jīng)過(guò)多次延期后，直到3月30日回復(fù)監(jiān)管時(shí)，該公司仍未找到年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。
實(shí)際上，最后披露時(shí)限將至，仍然找不到審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司并不罕見(jiàn)。相較于*ST昌魚(yú)，未名醫(yī)藥的希望，顯得更為渺茫。
未名醫(yī)藥3月26日公告稱(chēng)，為了推進(jìn)年報(bào)審計(jì)，管理層先后邀請(qǐng)十余家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行了初步考察、業(yè)務(wù)溝通、談判和商業(yè)盡調(diào)，但因子公司的人參資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)特殊性等原因，至今尚未有會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成合作。
因長(zhǎng)期股權(quán)投資及收益確認(rèn)、控股股東抵債資產(chǎn)價(jià)值確定等問(wèn)題，未名醫(yī)藥2020年年報(bào)被中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。但中興財(cái)光華去年8月被立案調(diào)查，難以繼續(xù)對(duì)該公司年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。
此后的幾個(gè)月里，未名醫(yī)藥一直沒(méi)有續(xù)聘審計(jì)機(jī)構(gòu)。直到去年11月9日，該公司決定聘請(qǐng)深圳久安會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2021年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。但在該公司半個(gè)月后的臨時(shí)股東會(huì)上，這一議案卻因股東反對(duì)而未能通過(guò)。
除了未名醫(yī)藥、*ST昌魚(yú)，運(yùn)盛醫(yī)療、*ST圣萊等公司，審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然已找到，但能否最終確定，仍有待股東大會(huì)裁決。
*ST圣萊原來(lái)確定的2021年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，是立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下稱(chēng)“立信中聯(lián)”)。但該公司3月1日公告稱(chēng)，立信中聯(lián)因自身承接ST項(xiàng)目受限、業(yè)務(wù)量繁重難等原因，難以繼續(xù)提供審計(jì)，因此要求解除合作。直到3月 15 日，該公司才聘請(qǐng)興昌華具備會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下稱(chēng)“興昌華”)，對(duì)其2021年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。
聘請(qǐng)、變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，需要股東大會(huì)表決。4月1日，*ST圣萊將召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)對(duì)此進(jìn)行表決。按照原計(jì)劃，該公司年報(bào)披露時(shí)間為3月30日。無(wú)奈之下，該公司只能將年報(bào)披露時(shí)間，延后到4月30日。如果得到股東大會(huì)通過(guò)，其年報(bào)審計(jì)時(shí)間，距離最后披露時(shí)間已經(jīng)只剩下不到一個(gè)月。
運(yùn)盛醫(yī)療也面臨同樣的情況。該公司3月22日公告稱(chēng)，因項(xiàng)目及疫情影響等原因，擬將聘任的年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，由容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所改為興昌華。之所以換所，是因?yàn)轫?xiàng)目及疫情影響等原因，容誠(chéng)所的進(jìn)度安排無(wú)法滿(mǎn)足其2021年年報(bào)的披露時(shí)間要求，無(wú)法完成公司2021年財(cái)報(bào)、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的審計(jì)。
這已經(jīng)是運(yùn)盛醫(yī)療半年內(nèi)第二次變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而蓉誠(chéng)所擔(dān)任其審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間，前后還不到半年。去年10月，該公司以合同期限已滿(mǎn)，提高審計(jì)效率為由，將審計(jì)機(jī)構(gòu)由中審眾環(huán)更換為容誠(chéng)所。
相對(duì)于*ST圣萊，運(yùn)盛醫(yī)療的年報(bào)審計(jì)時(shí)間，將更為緊迫。根據(jù)此前披露，該公司年報(bào)預(yù)定發(fā)布時(shí)間為4月27日，目前尚未變更，而其表決換所的股東大會(huì)，召開(kāi)時(shí)間則遲至4月7日。如果年報(bào)如期披露，留給審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間，僅僅只有20天。
部分審計(jì)機(jī)構(gòu)不敢“接單”
找不到年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，不少都是面臨退市的ST公司，普遍面臨觸發(fā)財(cái)務(wù)退市指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。一些公司雖然沒(méi)有被ST，但也普遍存在違規(guī)擔(dān)保、資金占用等違規(guī)行為，部分公司的年報(bào)，已經(jīng)連續(xù)多年被出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)。
未名醫(yī)藥就是如此。披露信息顯示，因無(wú)法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資及收益進(jìn)行確認(rèn)，從2017年到2020年，該公司年報(bào)連續(xù)四年被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而且至今沒(méi)有解決。
2019年，審計(jì)機(jī)構(gòu)又發(fā)現(xiàn)，控股股東以工程款、設(shè)備款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓款等形式，占用未名醫(yī)藥子公司資金。截至當(dāng)年12月底，占用本息余額共計(jì)超過(guò)5.6億元。當(dāng)年，控股股東以持有的四項(xiàng)藥品技術(shù)、吉林未名天人中藥材科技發(fā)展有限公司(下稱(chēng)“未名藥材”)100%的股 權(quán)抵償占用的資金及利息，但時(shí)任審計(jì)機(jī)構(gòu)不予認(rèn)可，對(duì)抵 債資產(chǎn)的價(jià)值確定發(fā)表了保留意見(jiàn)。未名藥材的資產(chǎn)價(jià)值，成為未名醫(yī)藥2021年聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要障礙。
運(yùn)盛醫(yī)療2020年年報(bào)的兩名簽字會(huì)計(jì)師，被出具警示函，也與業(yè)務(wù)違規(guī)有關(guān)。根據(jù)四川證監(jiān)局披露，運(yùn)盛醫(yī)療時(shí)任股東存在資金鏈緊張、信托計(jì)劃延期等情況;運(yùn)盛醫(yī)療子公司向合作方預(yù)付大額款項(xiàng)又解除協(xié)議;公司在原股東控股期間發(fā)生3500萬(wàn)元違規(guī)擔(dān)保等行為。中審眾環(huán)及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師周玉瓊、張寧寧在對(duì)運(yùn)盛醫(yī)療相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檢查時(shí)，存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、控制測(cè)試不到位、形成審計(jì)報(bào)告和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)不足等情形。
*ST昌魚(yú)則面臨財(cái)務(wù)指標(biāo)退市風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)該公司披露，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)初步測(cè)算，預(yù) 計(jì) 2021 年凈利潤(rùn)約為-2850 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入約1.1億元，預(yù)計(jì)扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)后的營(yíng)業(yè)收入約為1.06億元。
此前的2018年至2020年，*ST昌魚(yú)凈利潤(rùn)均為負(fù)值，且2020 年審計(jì)報(bào)還出具了“續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性”的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)。2020年報(bào)披露后，其股票已被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。
這種情況正是監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。公開(kāi)披露顯示，寧波證監(jiān)局也在去年12月的監(jiān)管函中，就要求*ST圣萊應(yīng)有序推進(jìn)2021年年報(bào)審計(jì)，杜絕購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)。深交所則要求該公司說(shuō)明，換所是否與前期溝通中存在爭(zhēng)議事項(xiàng)、是否存在其他未充分披露的原因或事項(xiàng)，導(dǎo)致更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
*ST昌魚(yú)業(yè)績(jī)預(yù)報(bào)披露后，上交所也在問(wèn)詢(xún)函中表示，若涉嫌未按規(guī)定對(duì)營(yíng)業(yè)收入予以扣除，規(guī)避終止上市情形，將在年報(bào)披露后，及時(shí)啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)檢查等監(jiān)管措施。
根據(jù)記者報(bào)道，為督促上市公司以及年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行退市新規(guī)，上交所約談公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)74家，發(fā)出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函78份，對(duì)于可能觸及財(cái)務(wù)類(lèi)退市指標(biāo)的上市公司，重點(diǎn)提示關(guān)注公司是否觸及營(yíng)業(yè)收入扣除的情形，并做好營(yíng)收扣除事項(xiàng)的核查。
除了監(jiān)管問(wèn)詢(xún)、風(fēng)險(xiǎn)提示，一些違規(guī)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，還遭遇監(jiān)管重拳打擊。今年1月，曾為多家ST股提供審計(jì)的深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因承諾為2018年、2019年財(cái)務(wù)造假的*ST新億，不出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”或“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，而在今年1月，被沒(méi)收業(yè)務(wù)收入199萬(wàn)元，罰款1194萬(wàn)元。
隨著監(jiān)管趨嚴(yán)，審計(jì)生態(tài)可能也發(fā)生了變化。未名醫(yī)藥就稱(chēng)，因人參資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的特殊性，加之公司連 續(xù) 4 年被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，受邀的絕大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，出于謹(jǐn)慎原則和風(fēng)險(xiǎn)考慮，拒絕提供2021年年報(bào)審計(jì)。
小所“跑馬圈地”
面對(duì)ST公司、涉嫌違規(guī)公司伸過(guò)來(lái)的橄欖枝，一些會(huì)計(jì)所“有錢(qián)不賺”，另外一些會(huì)計(jì)所卻在跑馬圈地?cái)U(kuò)大版圖。
今年以來(lái)，容誠(chéng)所已辭任數(shù)家公司審計(jì)，除了運(yùn)盛醫(yī)療，還包括*ST聚龍。今年3月8日，因無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)間要求，*ST聚龍改聘中興華為其2021年審計(jì)機(jī)構(gòu)。
披露信息顯示，截至2020年底，容誠(chéng)所共有注冊(cè)會(huì)計(jì)師1018人，其中445人簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告，當(dāng)年收入總額為 18.7億元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入16.3億元，證券期貨業(yè)務(wù)7.36億元。
*ST圣萊、運(yùn)盛醫(yī)療新近聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，均為興昌華。未名醫(yī)藥原擬聘請(qǐng)的眾安所，已經(jīng)承接了ST光一2021年年報(bào)審計(jì)。
此外，今年一季度，*ST騰邦、藍(lán)盾股份，先后將審計(jì)機(jī)構(gòu)由亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所、永拓會(huì)計(jì)所事務(wù)所變更為鵬盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而另一上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也是鵬盛所。
相對(duì)原來(lái)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，一些上市公司新聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，存在成立時(shí)間段、規(guī)模小的特點(diǎn)，個(gè)別甚至剛剛成立不久。
2019年底，亞太所合伙人89名，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 541 人，從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 395 人，最近一年經(jīng)審計(jì)收入總額為 7.9 億元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入 6.55 億元、證 券業(yè)務(wù)收入 2.47 億元。
2021年底的注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖達(dá) 344 人，但簽署過(guò)證券審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有 82 人，年度審計(jì)總收入2.06億元，證券業(yè)務(wù)收入1183萬(wàn)元，年內(nèi)審計(jì)的上市公司只有3家。
興昌華、眾安所規(guī)模更小。根據(jù)運(yùn)盛醫(yī)療披露，興昌華成立于2009年，截至去年底，共有兩名合伙人、28名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅有 8 人，去年4月才完成從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。2021年，該所總收入2663.2 萬(wàn)元，其中證券業(yè)務(wù)收入僅 93.21 萬(wàn)元，當(dāng)年證券類(lèi)業(yè)務(wù)審計(jì)客戶(hù) 3 家。
眾安所此前幾乎沒(méi)有上市公司審計(jì)經(jīng)歷。2020年，該所合伙人2 人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師15 人，從業(yè)人員數(shù)量為 20 人，年度 總收入更是只有110.75 萬(wàn)元，審計(jì)公司家數(shù)為 27 家。除了未名醫(yī)藥，擬承接的上市公司審計(jì)，截至去年11月只有1家。
也正是因?yàn)槿绱?，一些上市公司更換、選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，被監(jiān)管質(zhì)疑審計(jì)能力與信披問(wèn)題，以及是否存在購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的情況。
