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超6億元的商譽(yù)減值 全通教育迎上市首虧被質(zhì)疑“財(cái)務(wù)洗澡”
超6億元的商譽(yù)減值，導(dǎo)致全通教育(300359.SZ)出現(xiàn)上市以來首次虧損，虧損成績單引來了深交所的再次問詢。
5月13日，深交所下發(fā)問詢函，要求全通教育說明商譽(yù)減值計(jì)提的合理性，質(zhì)疑其通過“財(cái)務(wù)洗澡”的方式調(diào)節(jié)利潤。
據(jù)全通教育公布的2018年年報(bào)顯示，其家?；?dòng)、繼續(xù)教育、教育信息化等各項(xiàng)業(yè)務(wù)均出現(xiàn)業(yè)績下滑。去年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8.39億元，同比下滑18.57%;歸母凈利潤-6.57億元，同比大幅下降1091.29%。
此外，年報(bào)顯示，全通教育第一大客戶銷售額大幅上升至2.98億元，占收入35.51%，銷售額是上年的8.4倍。對此，深交所要求全通教育披露第一大客戶是誰，說明雙方具體的交易內(nèi)容及合作情況。
計(jì)提6.85億元商譽(yù)減值
4月26日，全通教育發(fā)布2018年年報(bào)，年報(bào)顯示，公司去年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8.39億元，同比下滑18.57%;實(shí)現(xiàn)歸屬母公司凈利潤為虧損6.57億元，同比下滑1091.29%;扣非后凈利潤同比更是下滑了2644.58%。
據(jù)悉，這是全通教育上市五年來首次出現(xiàn)虧損，且主營業(yè)務(wù)全面下滑。分產(chǎn)品來看，去年公司家校互動(dòng)升級(jí)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入2.87億元，同比下降0.73%;教育信息化項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營實(shí)現(xiàn)收入2.26億元，同比下降36.04%;繼續(xù)教育業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入3.20億元，同比下降12.14%。
事實(shí)上，去年全通教育陷入巨虧，背后直接原因是公司的商譽(yù)減值。歷經(jīng)前幾年的頻繁并購，截至2017年末，全通教育商譽(yù)賬面價(jià)值已經(jīng)高達(dá)13.9億元，占到公司期末合并凈資產(chǎn)的62.52%。
年報(bào)顯示，全通教育去年“一口氣”計(jì)提的商譽(yù)減值金額達(dá)6.85億元。其中對北京全通繼教科技集團(tuán)有限公司(以下簡稱繼教網(wǎng))計(jì)提商譽(yù)減值6.09億元。
2015年，全通教育用過發(fā)行股份和支付現(xiàn)金相結(jié)合的方式，以10.5億元交易對價(jià)收購了繼教網(wǎng)100%股權(quán)，其中現(xiàn)金支付5.25億元。
彼時(shí)，交易對方承諾，繼教網(wǎng)在2015年至2017年經(jīng)審計(jì)凈利潤分別不低于6800萬元、8500萬元和1.06億元。實(shí)際上，2017年，繼教網(wǎng)就未實(shí)現(xiàn)業(yè)績承諾，凈利潤為1.04億元。去年業(yè)績承諾期剛滿，繼教網(wǎng)凈利潤就大幅下滑54.55%，至4726.05萬元。
隨之，深交所要求全通教育解釋，繼教網(wǎng)在其業(yè)績承諾期滿后第一個(gè)會(huì)計(jì)年度即出現(xiàn)業(yè)績大幅下滑的原因，是否存在為實(shí)現(xiàn)業(yè)績承諾調(diào)節(jié)利潤的情形;并說明公司以前年度商譽(yù)減值計(jì)提的合理性，是否通過洗大澡的方式調(diào)節(jié)利潤。
應(yīng)收賬款壞賬同比增長77.28%
報(bào)告期內(nèi)，全通教育實(shí)現(xiàn)營收8.39億元，但公司的應(yīng)收賬款達(dá)4.64億元，占營業(yè)收入和期末總資產(chǎn)的比例分別為55.25%、21.53%。
此外，長江商報(bào)記者發(fā)現(xiàn)全通教育的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率持續(xù)逐年下降，2018年已降至1.70，同比下降26.9個(gè)百分點(diǎn)，為上市以來最低值。
同時(shí)，2018年全通教育計(jì)提了5567.87萬元的應(yīng)收賬款壞賬，同比增長77.28%，其中長沙湘計(jì)華計(jì)算機(jī)有限公司的2445.21萬元的應(yīng)收賬款計(jì)提了50%壞賬準(zhǔn)備。
對于年報(bào)中未披露任何應(yīng)收賬款對應(yīng)銷售的情形，深交所要求公司具體說明前十大應(yīng)收賬款對應(yīng)銷售客戶名稱、金額及確認(rèn)時(shí)間，并說明計(jì)提大額壞賬準(zhǔn)備的欠款方名稱、時(shí)間等一系列情況。
值得注意的是，全通教育2017年報(bào)顯示，公司第一大客戶銷售額為3518.46萬元，僅占當(dāng)年收入3.41%;而2018年第一大客戶銷售額達(dá)2.98億元，占收入35.51%，銷售額是上年的8.4倍，提升幅度之快頗有蹊蹺。
目前，從年報(bào)披露情況來看，公司未披露任何涉及第一大客戶的名稱、銷售產(chǎn)品等數(shù)據(jù)，且這第一大客戶是否涉及公司計(jì)提的5000多萬元壞賬準(zhǔn)備，均不得而知。
這也引起了深交所注意，深交所要求公司說明2018年第一大客戶的名稱、銷售的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、第一大客戶銷售占比大幅提升的原因、雙方的合作關(guān)系是否穩(wěn)定、相關(guān)銷售款項(xiàng)是否按期收回。
