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東華能源(002221.SZ)不相容崗位為同一人 蘇亞金誠會計所吃警示函
近日，證監(jiān)會網站公布了對蘇亞金誠會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師楊伯民、徐鵬采取出具警示函監(jiān)管措施的決定。
根據《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，江蘇證監(jiān)局對其執(zhí)業(yè)的東華能源股份有限公司(簡稱“東華能源”，002221.SZ)2017年度內部控制鑒證項目進行了檢查。經查，二人在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：
一、未關注不相容崗位職責分離情況：二人未關注公司是否存在不相容崗位職責未分離的情況，未追查公司的采購、入庫和銷售流程實際流程，部分循環(huán)測試樣本中出現(xiàn)不相容崗位為同一人，不符合《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號--歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》第十三條和第十四條的規(guī)定。
二、獲取的鑒證證據不夠充分適當：二人在執(zhí)行部分控制測試時，獲取的證據不夠充分適當，不能有效支持鑒證結論，不符合《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號--歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》第三十四條和第三十六條的規(guī)定。
江蘇證監(jiān)局認定，上述行為未嚴格遵守《中國注冊會計師審計準則》，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的相關規(guī)定。根據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，江蘇證監(jiān)局決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并要求嚴格遵照相關法律法規(guī)、《中國注冊會計師審計準則》及相關執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，及時采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，提高執(zhí)業(yè)質量。
《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號--歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》第十三條規(guī)定：在計劃和執(zhí)行其他鑒證業(yè)務時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以識別可能導致鑒證對象信息發(fā)生重大錯報的情況。
《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號--歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》第十四條規(guī)定：注冊會計師應當了解鑒證對象和其他的業(yè)務環(huán)境事項，以足夠識別和評估鑒證對象信息發(fā)生重大錯報的風險，并設計和實施進一步的證據收集程序。
《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號--歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》第三十四條規(guī)定：注冊會計師應當獲取充分、適當的證據，據此形成鑒證結論。
證據的充分性是對證據數量的衡量。證據的適當性是對證據質量的衡量，即證據的相關性和可靠性。
《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號--歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》第三十六條規(guī)定：在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證結論時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發(fā)表鑒證結論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。
以下為原文：
江蘇證監(jiān)局關于對蘇亞金誠會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師楊伯民、徐鵬采取出具警示函監(jiān)管措施的決定
蘇亞金誠會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師楊伯民、徐鵬：
根據《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的東華能源股份有限公司2017年度內部控制鑒證項目進行了檢查。經查，你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：
一、未關注不相容崗位職責分離情況
你們未關注公司是否存在不相容崗位職責未分離的情況，未追查公司的采購、入庫和銷售流程實際流程，部分循環(huán)測試樣本中出現(xiàn)不相容崗位為同一人，不符合《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號--歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》第十三條和第十四條的規(guī)定。
二、獲取的鑒證證據不夠充分適當
你們在執(zhí)行部分控制測試時，獲取的證據不夠充分適當，不能有效支持鑒證結論，不符合《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號--歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》第三十四條和第三十六條的規(guī)定。
我局認定，上述行為未嚴格遵守《中國注冊會計師審計準則》，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的相關規(guī)定。根據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
請你們嚴格遵照相關法律法規(guī)、《中國注冊會計師審計準則》及相關執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，及時采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，提高執(zhí)業(yè)質量。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
江蘇證監(jiān)局
2020年2月21日
