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大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所收警示函 審計(jì)工作底稿不完整
據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，黑龍江證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師閆秀敏、曹斌采取出具警示函措施的決定。經(jīng)查，閆秀敏、曹斌在審計(jì)金洲慈航集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱金洲慈航或公司)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的執(zhí)業(yè)過程中存在審計(jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)工作底稿不完整的問題。
上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《信披辦法》)第五十二條、五十三條規(guī)定。按照《信披辦法》第六十五條規(guī)定，黑龍江證監(jiān)局決定對(duì)閆秀敏、曹斌采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
《上市公司信息披露管理辦法》：第五十二條 為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》：第五十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》：第六十五條 為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
具體如下：
關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師閆秀敏、曹斌采取出具警示函措施的決定(監(jiān)管措施〔2019〕033號(hào))
大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、閆秀敏、曹斌：
經(jīng)查，你們?cè)趯徲?jì)金洲慈航集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱金洲慈航或公司)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題。
一、審計(jì)程序執(zhí)行不到位
(一)函證程序執(zhí)行不到位
一是對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款函證回函存在差異的函證未調(diào)查不符事項(xiàng)，對(duì)未回函的函證未實(shí)施替代審計(jì)程序;二是對(duì)存在效力問題的應(yīng)收賬款函證回函未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述事項(xiàng)違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十九條與第二十一條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
(二)存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位
一是未從公司供應(yīng)鏈系統(tǒng)獲取進(jìn)銷存數(shù)據(jù)信息;二是未從存貨入庫(kù)記錄抽取樣本與明細(xì)賬發(fā)生額進(jìn)行核對(duì);三是未發(fā)現(xiàn)金洲慈航子公司東莞市金葉珠寶集團(tuán)有限公司部分黃金珠寶類存貨已被司法查封。上述事項(xiàng)違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條的規(guī)定。
(三)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位
一是未對(duì)收入實(shí)施截止性測(cè)試;二是部分銷售客戶訪談?dòng)涗浀鹊赘鍩o(wú)單位及相關(guān)人員簽章，未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述事項(xiàng)違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
(四)合并過程審計(jì)程序執(zhí)行不到位
對(duì)金洲慈航未將其實(shí)際控制的臨沂豐匯融資租賃有限公司納入合并報(bào)表范圍事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位，違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第四十六條的規(guī)定。
(五)商譽(yù)減值測(cè)試審計(jì)程序執(zhí)行不到位
未評(píng)價(jià)公司商譽(yù)減值測(cè)試所采用的計(jì)量方法是否恰當(dāng)。上述事項(xiàng)違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第十八條的規(guī)定。
二、審計(jì)工作底稿不完整
控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用審核報(bào)告所附的匯總表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易聲明書、期后事項(xiàng)聲明書等底稿缺少公司蓋章或相關(guān)人員簽字。上述事項(xiàng)違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十一條、第十二條的規(guī)定。
上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《信披辦法》)第五十二條、五十三條規(guī)定。按照《信披辦法》第六十五條規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，切實(shí)提高審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服的，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
黑龍江證監(jiān)局
2019年11月12日
